Zewnętrzne podwójne opodatkowanie
Z zewnętrznym podwójnym opodatkowaniem dochodów mamy do czynienia w przypadku obłożenia podatkiem tego samego dochodu przez system fiskalny w dwóch różnych krajach. Taka sytuacja występuje np. w przypadku osób, które wyjechały ze swego ojczystego kraju (Polski), pracują za granicą i płacą tam podatek od uzyskiwanych dochodów, ale jednocześnie jako polscy rezydenci podatkowi wciąż mają obowiązek płacić podatek w Polsce.
Innym przykładem zewnętrznego podwójnego opodatkowania jest sytuacja, w której polski podatnik uzyskuje dochody z działalności gospodarczej prowadzonej za granicą, Wtedy również oba kraje roszczą sobie prawo do podatku od tych dochodów.
Rezydencja podatkowa
Zewnętrzne podwójne opodatkowanie powstaje wskutek jednoczesnego wystąpienia nieograniczonego i ograniczonego obowiązku podatkowego.
Nieograniczony obowiązek podatkowy dotyczy rezydentów podatkowych, czyli osoby posiadające miejsce zamieszkania lub centrum interesów życiowych. Oznacza objęcie obowiązkiem rozliczenia całości dochodów osiągniętych przez podatnika, bez względu na miejsce położenia źródeł.
Ograniczony obowiązek podatkowy obejmuje jedynie przychody osiągnięte w kraju źródła osiągania dochodów.
Przykład:
Adam Iksiński ma miejsce zamieszkania i interesów życiowych w Polsce, ale wyjeżdża do pracy w Estonii na 2 miesiące w roku. Jego krajem rezydencji jest Polska, a krajem źródła części dochodu jest Estonia. W związku z konfliktem nieograniczonego obowiązku podatkowego pana Iksińskiego w Polsce i ograniczonego obowiązku podatkowego w Estonii, część dochodu pana Adama jest opodatkowana podwójnie.
Międzynarodowe umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Jak tłumaczy specjalista z portalu https://www.pitax.pl/pit-online/ osoby uzyskujące dochody w różnych krajach mogą w rozliczeniu pit 2017 stosować przewidziane w międzynarodowych umowach metody unikania podwójnego opodatkowania.
Dwustronne (rzadziej wielostronne) umowy podpisywane są przez państwa w celu unikania konfliktu roszczeń do tych samych dochodów w dwóch różnych krajach.
Polska zawarła takie umowy z 92 krajami. Publikowane są w Dzienniku Ustaw. Pełen wykaz umów oraz ich pełne teksty znajdziemy na stronach Ministerstwa Finansów.
W umowach zawartych przez Polskę przewidziane są dwie metody unikania płacenia podatku dwukrotnie:
- metoda wyłączenia z progresją (zwolnienia podatkowego),
- metoda odliczenia proporcjonalnego (kredytu podatkowego).
W sytuacji gdy Polska nie podpisała umowy z jakimś państwem, nie oznacza to, że podatek będzie zapłacony podwójnie. Stosuje się w takim przypadku metodę proporcjonalnego odliczenia.
Metoda wyłączenia z progresją
W metodzie wyłączenia z progresją (zwolnienia podatkowego) państwo zwalnia dochód uzyskany za granicą od opodatkowania, ale mimo to trzeba go uwzględnić w rozliczeniu pit w celu ustalaniu progów podatkowych dla pozostałych dochodów, uzyskanych w kraju. Dochód zagraniczny ma wpływ na wysokość podatku naliczanego od dochodów uzyskanych w Polsce.
Metoda odliczenia proporcjonalnego
Przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego (kredytu podatkowego) podatek oblicza się od łącznej sumy dochodów osiągniętych zarówno w Polsce i za granicą, następnie od tak obliczonego podatku odejmuje się kwoty zapłacone w innym państwie. Wysokość odliczenia nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego według polskiej skali podatkowej, przypadającej proporcjonalnie na dochód osiągnięty za granicą. Inaczej mówiąc podatnik nie może skorzystać z tego, że uzyskał przychody w kraju o wyższych podatkach niż w Polsce i zredukować podatku płaconego w Polsce.
Rozliczenie w PIT dochodów zagranicznych
Dochody zagraniczne rozliczamy w zależności od ich źródła w deklaracjach PIT 36, PIT 36L, PIT 38 i PIT 39, które składamy do 30 kwietnia (w 2017 roku terminem ostatecznym jest 2 maja) lub w przypadku dochodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w PIT 28 - do 31 stycznia.
Do deklaracji PIT 36, PIT 36L, PIT 38 i PIT 39 składa się załącznik PIT/ZG, odrębnie do każdego zeznania – wypełniając część związaną z danym zeznaniem podatkowym. Oddzielnie należy wykazać przychody z pracy (i stosunków podobnych), działalności wykonywanej osobiście, działalności gospodarczej, najmu, praw autorskich, innych źródeł.
Załącznik wypełnia się odrębnie dla każdego państwa, w którym uzyskiwało się przychody.
Wygodną formą jest wypełnianie oraz wysyłanie formularzy pit przez internet. PIT online można rozliczyć o dowolnej porze dnia i w dowolnym dniu tygodnia, również w dni wolne i święta. Samodzielne rozliczenie pit 2017 ułatwi podatnikowi dobry program pit nie tylko z Portalu Podatkowego Ministerstwa Finansów. Bardziej nowoczesne i przyjazne podatnikowi rozwiązania znajdziemy np. w programie PITax.pl Łatwe podatki.
Wypełnione formularze przed wysłaniem do systemu e-Deklaracje należy podpisać. Osoby fizyczne podpisują się danymi autoryzującymi (identyfikator podatkowy, imię, nazwisko, data urodzenia, adres, kwota przychodu z deklaracji składanej rok wcześniej). Poprawne wysłanie deklaracji pit online urząd skarbowy potwierdzi przesłaniem do podatnika w formie elektronicznej Urzędowego Poświadczenia Odbioru, które można od razu po pobraniu wydrukować i przechowywać do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
