kliknij na zdjęcie, aby powiększyć.
Agroturystyka bez podatku
Agroturystyka zyskuje coraz większą popularność wśród wczasowiczów, a dzięki temu stwarza szansę rozwinięcia dochodowego biznesu osobom zamieszkałych na terenach wiejskich. W kodeksie nie znajdziemy prawnej definicji agroturystyki.
Przyjmuje się, że jest to rodzaj usługi świadczonej w ramach gospodarstwa rolnego, skierowanej do turystów, która może polegać np. na zapewnieniu noclegu, wyżywienia, udostępniania pola namiotowego, wynajęcia sprzętu sportowego i turystycznego, organizacji rejsów i wycieczek. Usługi te można mnożyć. Jednak najistotniejsze z punktu widzenia przedsiębiorcy jest to, że z podatku dochodowego zwolnione są jedynie wynajem pokoi i wyżywienie, ale to też pod pewnymi warunkami.
- Pokoje wynajmowane w ramach agroturystyki powinny znajdować się w budynku mieszkalnym (nie mogą to być np. domki letniskowe lub pokoje w budynku niemieszkalnym), który usytuowany jest na terenie wiejskim i wchodzi w skład gospodarstwa rolnego. Ważnym warunkiem jest także to, by liczba wynajmowanych pokoi nie przekraczała 5. Bez znaczenia jest tu liczba osób, którym się je podnajmuje. Jeśli spełniamy powyższe warunki to wówczas możemy skorzystać ze zwolnienia od płacenia podatku z tytułu najmu, ale też z tytułu zapewnienia wczasowiczom wyżywienia – informuje Jacek Jankowski, Dyrektor Oddziału Tax Care we Wrocławiu. Jeżeli osoba fizyczna, w ramach agroturystyki, świadczy też inne usługi (np. pobiera opłaty za wypożyczenie roweru), to dochody z tego tytułu nie są zwolnione z podatku. W tej sytuacji, trzeba sporządzić wykaz kwot przychodów ze względu na ich rodzaj.
Jak rozliczać wynajem pokoi poza agroturystyką?
Aby wynajmować pokoje wczasowiczom w swoim domu (ale na większą skalę niż 5 pokoi przeznaczonych na wynajem) nie trzeba mieć założonej działalności gospodarczej. Można to robić jako osoba prywatna. Trzeba tylko ustalić sposób opodatkowania. W sytuacji najmu prywatnego możemy rozliczyć się z fiskusem wg zryczałtowanej stawki 8,5 proc. lub skali podatkowej ze stawkami 18 proc. i 32 proc. Warto tu zastanowić się chwilę i dobrze rozważyć wybór sposobu opodatkowania, ponieważ różnice nie dotyczą wyłącznie stawek, ale także samej podstawy opodatkowania, czyli tego, co może (bądź nie może) stanowić kosztu uzyskania przychodu.
Warto pamiętać, że w przypadku ryczałtu, przy rozliczeniu z Urzędem Skarbowym, niestety nie możemy uwzględnić kosztów poniesionych np. na wyposażenie pokoi. Takie koszty, zmniejszające podstawę opodatkowania, a tym samym i podatek dochodowy, możemy zastosować jedynie w przypadku opodatkowania wg skali podatkowej (18 proc. i 32 proc). Trzeba jednak mieć na względzie, że taki najem często może zostać uznany za prowadzenie działalności gospodarczej. Bowiem zgodnie z definicją zawartą w ustawie o PIT, za działalność gospodarczą uważa się działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4–9;
Agroturystyka i działalność gospodarcza
Sytuacja wygląda zupełnie inaczej, jeśli wynajmujemy pokoje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wtedy podatek możemy rozliczyć wg skali podatkowej (18 proc. i 32 proc.) lub zdecydować się na podatek liniowy (19 proc.). W obu przypadkach możemy pomniejszyć podstawę opodatkowania, a tym samym zapłacić niższy podatek, odliczając koszty uzyskania przychodu, do których można oczywiście zaliczyć np. wyposażenie czy remont pokoi, odpisy amortyzacyjne.
W przypadku podatnika, który rozpocznie osiąganie przychodów z najmu prywatnego w trakcie roku podatkowego, pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu powinno złożyć się nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięty został pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięto w grudniu roku podatkowego. W ramach najmu prywatnego obowiązek podatkowy powstaje kasowo czyli z chwilą, gdy faktycznie otrzymamy lub będą nam postawione do dyspozycji pieniądze i wartości pieniężne, albo np. wartość otrzymanych świadczeń w naturze za umówiony czynsz. Natomiast w ramach działalności gospodarczej przychód powstaje niezależnie od momentu zapłaty.
- W przypadku wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych w ramach najmu prywatnego, zaliczkę na podatek dochodowy należy wpłacać do 20. dnia następnego miesiąca, w którym otrzymano zapłatę za najem. Zaliczkę na podatek dochodowy należy przelewać na konto fiskusa od tego miesiąca, w którym dochody uzyskane z wynajmowania pokoi przekroczyły kwotę 3 091 PLN. Podatek można opłacać co miesiąc lub raz na kwartał – mówi Jacek Jankowski, Dyrektor Oddziału Tax Care we Wrocławiu.
Należy je również uwzględnić w rocznym zeznaniu PIT, łącząc je (w przypadku najmu prywatnego, czyli w sytuacji wynajmowania pokoi bez prowadzenia działalności gospodarczej z tego tytułu) z innymi ewentualnymi dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych, na przykład z pracy na etacie. - Dochody z najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtowo (8,5 proc.) nie mogą być natomiast łączone z innymi dochodami, dlatego – niezależnie od comiesięcznych lub cokwartalnych wpłat na podatek dochodowy, należy osobno złożyć do urzędu skarbowego PIT-28. Termin jego złożenia mija z końcem stycznia – dodaje Jacek Jankowski, dyrektor Oddziału Tax Care we Wrocławiu.
